向日葵:立信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)關(guān)于對公司重組問(wèn)詢(xún)函的回復
立信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
關(guān)于對浙江向日葵光能科技股份有限公司
重組問(wèn)詢(xún)函的回復
信會(huì )師函字[2019]第ZF130號
深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板公司管理部：
由浙江向日葵光能科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)向日葵）轉來(lái)的《關(guān)于對浙江向日葵光能科技股份有限公司的重組問(wèn)詢(xún)函》（創(chuàng )業(yè)板非許可類(lèi)重組問(wèn)詢(xún)函【2019】第12號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“問(wèn)詢(xún)函”）收悉。對此，本所作了認真研究，根據問(wèn)詢(xún)函的要求，現回復如下：
一、問(wèn)題7、報告書(shū)顯示，標的公司的主要產(chǎn)品克拉霉素原料藥采用直接銷(xiāo)售和通過(guò)外貿公司銷(xiāo)售，制劑產(chǎn)品主要通過(guò)投標模式和代理模式銷(xiāo)售。請補充披露報告期內標的公司相關(guān)產(chǎn)品按不同銷(xiāo)售模式劃分的銷(xiāo)售收入、毛利率、銷(xiāo)售費用及具體構成等，并與同行業(yè)可比公司的可比銷(xiāo)售模式對比分析是否合理，是否存在體外支付銷(xiāo)售費用的情況。請獨立財務(wù)顧問(wèn)和會(huì )計師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
回復：
（一）請補充披露報告期內標的公司相關(guān)產(chǎn)品按不同銷(xiāo)售模式劃分的銷(xiāo)售收入、毛利率、銷(xiāo)售費用及具體構成等；
1、報告期內原料藥和制劑藥按照不同銷(xiāo)售模式劃分的銷(xiāo)售收入和毛利率情況如下：
單位：萬(wàn)元
2018年 2017年
項目
銷(xiāo)售收入 毛利率 銷(xiāo)售收入 毛利率
原料藥 17,887.02 15.80% 14,948.50 24.43%
其中：國內直接銷(xiāo)售 6,957.94 19.67% 6,308.00 27.30%
國內間接銷(xiāo)售 2,178.34 14.57% 1,988.91 23.43%
國外直接銷(xiāo)售 4,394.24 10.91% 3,390.50 17.93%
國外間接銷(xiāo)售 4,356.50 15.19% 3,261.05 26.24%
制劑藥 6,233.02 64.96% 3,810.26 50.25%
其中：投標模式 3,624.17 91.64% 1,372.54 90.26%
代理模式 2,608.85 27.91% 2,437.72 27.73%
合計 24,120.04 28.51% 18,758.76 29.67%
不同銷(xiāo)售模式下產(chǎn)品毛利率差異原因具體如下：
（1）原料藥
1）國內銷(xiāo)售：國內銷(xiāo)售主要分為直接銷(xiāo)售和間接銷(xiāo)售，以直接銷(xiāo)售為主。公司國內直接銷(xiāo)售主要客戶(hù)為江蘇恒瑞醫藥股份有限公司、麗珠集團麗珠制藥廠(chǎng)、浙江震元制藥有限公司等上市公司或大型企業(yè)，對產(chǎn)品品質(zhì)要求較高，售價(jià)相對較高，毛利率較高。間接銷(xiāo)售客戶(hù)主要為中小經(jīng)銷(xiāo)商為主，售價(jià)往往偏低，毛利率較低。
2）國外銷(xiāo)售：
國外銷(xiāo)售主要分為直接銷(xiāo)售和間接銷(xiāo)售，兩者比例基本持平。公司國外直接銷(xiāo)售主要客戶(hù)為巴基斯坦及印度等國家客戶(hù)，銷(xiāo)售價(jià)格相對較低。國外間接銷(xiāo)售客戶(hù)的終端用戶(hù)主要為韓國等國家，銷(xiāo)售價(jià)格相對較高。
（2）制劑藥
制劑藥銷(xiāo)售模式主要分為代理模式和招投標模式。
1）代理模式
公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給各地區代理商（代理商買(mǎi)斷所有權），代理商再銷(xiāo)售給終端用戶(hù)，終端客戶(hù)一般為藥店及私人診所。報告期內辛伐他汀片、抗生素藥物及少量貝蘋(píng)分散片等產(chǎn)品采用該種模式，該類(lèi)業(yè)務(wù)占制劑藥銷(xiāo)售比重呈下降趨勢。
該種銷(xiāo)售模式下公司按底價(jià)銷(xiāo)售給代理商，產(chǎn)品毛利率較低。
2）招投標模式
公司參加全國各地區藥品招投標，中標后在省級藥品集中采購平臺的合格配送商目錄中選擇合作配送商，醫院根據需求在省級藥品集中采購平臺下單給配送商，配送商再下單給公司。公司發(fā)貨給配送商，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票給配送商，配送商再銷(xiāo)售給醫院。
該種銷(xiāo)售模式下公司按招投標價(jià)扣除一定比例（一般為10%-15%左右）配送費用后銷(xiāo)售給配送商，產(chǎn)品毛利率較高。
2、報告期內標的公司原料藥和制劑藥的銷(xiāo)售費用及具體構成情況如下：
單位：萬(wàn)元
2018年 2017年
銷(xiāo)售費用明細
原料藥相關(guān) 制劑藥相關(guān) 小計 原料藥相關(guān) 制劑藥相關(guān) 小計
職工薪酬 136.27 192.35 328.62 129.26 139.82 269.08
傭金 104.31 104.31 86.38 86.38
運輸費 22.53 70.77 93.30 12.44 56.95 69.39
差旅費 18.26 47.06 65.32 19.84 33.41 53.25
2018年 2017年
銷(xiāo)售費用明細
原料藥相關(guān) 制劑藥相關(guān) 小計 原料藥相關(guān) 制劑藥相關(guān) 小計
出口信用保險 46.35 46.35 23.25 23.25
展位費 34.30 1.79 36.09 24.07 1.23 25.3
其他 50.54 18.55 69.09 16.9 21.24 38.14
合計 412.56 330.52 743.08 312.14 252.65 564.79
（二）與同行業(yè)可比公司的可比銷(xiāo)售模式對比分析是否合理，是否存在體外支付銷(xiāo)售費用的情況。
1、可比上市公司的銷(xiāo)售模式
可比上市公司原料藥銷(xiāo)售模式主要為直接銷(xiāo)售和代理銷(xiāo)售兩種模式；制劑藥銷(xiāo)售模式主要分為經(jīng)銷(xiāo)分銷(xiāo)模式、駐地招商代理模式、招投標模式以及專(zhuān)門(mén)的學(xué)術(shù)推廣模式（即主要通過(guò)合作的醫藥流通企業(yè)對外推廣銷(xiāo)售）等，標的公司與之相比沒(méi)有特殊之處。
2、銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率比較
報告期內，標的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要以原料藥為主，制劑藥為輔，分別選取與標的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)似、從事抗感染類(lèi)原料藥及心血管制劑產(chǎn)品的上市公司進(jìn)行比較，具體如下：
銷(xiāo)售費用率
公司名稱(chēng) 主營(yíng)業(yè)務(wù) 銷(xiāo)售費用構成
2018年 2017年
廣濟藥業(yè) 原料藥為主，制劑藥為輔 職工薪酬、業(yè)務(wù)費及委托代銷(xiāo)費、運輸費等 4.45% 3.45%
普洛藥業(yè) 原料藥為主，制劑藥為輔 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)費、運費及差旅費等 12.71% 9.32%
新華制藥 原料藥和制劑藥并重 職工薪酬、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)及終端銷(xiāo)售費、咨詢(xún)費等 12.77% 11.42%
現代制藥 原料藥和制劑藥并重 職工薪酬、銷(xiāo)售服務(wù)費、運輸費等 29.07% 17.87%
原料藥及中間體與染料及
海翔藥業(yè) 職工薪酬、運費及傭金等 1.63% 1.71%
中間體并重
昂利康 制劑藥為主，原料藥為輔 職工薪酬、業(yè)務(wù)推廣費等 51.58% 27.05%
以嶺藥業(yè) 主要為制劑藥 職工薪酬、市場(chǎng)活動(dòng)費、廣告費等 37.90% 39.34%
方盛制藥 主要為制劑藥 職工薪酬、宣傳推廣費等 51.90% 31.24%
原料藥 職工薪酬、傭金、出口信用保險、展位費及差旅費等 2.31% 2.09%
制劑藥 職工薪酬、運輸費、差旅費等 5.30% 6.63%
貝得藥業(yè)
職工薪酬、傭金、運費、差旅費、出口信用保險、展
合計 3.08% 3.01%
位費等
由于同行業(yè)上市公司披露的銷(xiāo)售費用無(wú)法單獨區分各業(yè)務(wù)單獨的銷(xiāo)售費用
金額及明細，故統一列示銷(xiāo)售費用構成及按照銷(xiāo)售費用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重計算銷(xiāo)售費用率。
銷(xiāo)售費用構成方面，原料藥銷(xiāo)售為主的上市公司的銷(xiāo)售費用主要由職工薪酬、運費、差旅費、傭金等構成，與標的公司原料藥相關(guān)銷(xiāo)售費用構成情況一致；制劑藥銷(xiāo)售為主或并重的上市公司的銷(xiāo)售費用主要由職工薪酬、市場(chǎng)推廣費、運費等構成，標的公司制劑藥相關(guān)的銷(xiāo)售費用構成與其相比主要相差市場(chǎng)推廣費。
銷(xiāo)售費用率方面，以原料藥銷(xiāo)售為主的上市公司通常不需要推廣或推廣費較少，其銷(xiāo)售費用率相對較低，如廣濟藥業(yè)、海翔藥業(yè)，其銷(xiāo)售費用率與標的公司均較接近；制劑銷(xiāo)售比重較高的上市公司其銷(xiāo)售費用率相應較高，如昂利康、以嶺藥業(yè)、方盛制藥等，其銷(xiāo)售費用率遠高于標的公司制劑藥相關(guān)的銷(xiāo)售費用率；主要系上述上市公司存在大量的市場(chǎng)推廣費及廣告宣傳費等。
標的公司制劑藥相關(guān)的銷(xiāo)售費用率明顯低于同行業(yè)上市公司，主要由公司制劑藥的重點(diǎn)產(chǎn)品上市時(shí)間較短、現有產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式及尚未具備開(kāi)展大規模市場(chǎng)推廣的實(shí)力等因素所致，具體分析如下：
（1）重點(diǎn)產(chǎn)品上市時(shí)間較短，尚未進(jìn)入大規模推廣階段
報告期內，標的公司銷(xiāo)售的制劑產(chǎn)品包括拉西地平分散片、辛伐他汀片及抗生素藥（主要為阿奇霉素分散片、克拉霉素片、羅紅霉素膠囊等）等，其中拉西地平分散片為新藥，其他均為仿制藥。各類(lèi)產(chǎn)品的上市時(shí)間如下：
序號 產(chǎn)品名稱(chēng) 劑型 首次注冊時(shí)間
1 拉西地平分散片 片劑 2014.02.19
2 克拉霉素片 片劑 2008.05.04
3 辛伐他汀片 片劑 2010.08.31
4 羅紅霉素膠囊 膠囊劑 2008.05.04
5 頭孢克洛膠囊 膠囊劑 2008.05.04
6 阿奇霉素分散片 片劑 2008.05.04
7 注射用阿奇霉素0.25g 注射劑 2006.06.18
8 注射用阿奇霉素0.125g 注射劑 2007.10.30
9 注射用阿奇霉素0.5g 注射劑 2007.10.30
10 注射用奧美拉唑鈉 注射劑 2008.09.22
拉西地平分散片作為標的公司重點(diǎn)產(chǎn)品，于2004年開(kāi)始啟動(dòng)研發(fā)工作，2014年取得取得藥品注冊證書(shū)，2015年底產(chǎn)品投放市場(chǎng)。報告期內拉西地平分散片處于市場(chǎng)開(kāi)拓階段，由于拉西地平作為第三代鈣離子通道拮抗劑產(chǎn)品，本身已具備一定的醫院市場(chǎng)銷(xiāo)售基礎，且國內競爭對手相對較少，在產(chǎn)品銷(xiāo)售初期尚不需要開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售推廣工作。因此標的公司主要集中精力參與各省份的藥品采購
招標，尚未開(kāi)展大規模推廣。
除拉西地平分散片外的其他產(chǎn)品為標的公司普通產(chǎn)品，取得上市許可時(shí)間較早，該等產(chǎn)品均屬于在臨床上已經(jīng)廣泛使用或使用多年的常規藥品，具有較高的市場(chǎng)接受度，但市場(chǎng)競爭較為激烈，標的公司未做大規模推廣。
（2）現有銷(xiāo)售模式導致報告期內銷(xiāo)售費用較低
標的公司制劑產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式包括投標模式和代理模式，其中拉西地平分散片主要采用投標模式，除拉西地平分散片外的其他產(chǎn)品采取經(jīng)銷(xiāo)商代理模式。主要制劑產(chǎn)品不同銷(xiāo)售模式下實(shí)現的銷(xiāo)售收入情況如下：
銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）
產(chǎn)品 銷(xiāo)售模式
2018年度 2017年度
投標模式 3,624.17 1,372.54
拉西地平分散片
經(jīng)銷(xiāo)商代理模式 449.39 265.27
投標模式
辛伐他汀片
經(jīng)銷(xiāo)商代理模式 765.19 792.73
投標模式
抗生素藥
經(jīng)銷(xiāo)商代理模式 1,394.28 1,379.72
合計 6,233.02 3,810.26
拉西地平分散片上市初期主要通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商代理模式進(jìn)行銷(xiāo)售，以讓利于經(jīng)銷(xiāo)商的方式打開(kāi)市場(chǎng)。2017年以來(lái)，隨著(zhù)醫藥銷(xiāo)售流通體制改革和“兩票制”的推行，標的公司聚焦于“兩票制”執行較好的地區，以投標模式為主開(kāi)展產(chǎn)品銷(xiāo)售，取得了產(chǎn)品銷(xiāo)量和銷(xiāo)售收入的上升。報告期內，標的公司主要著(zhù)力于盡快完成在各省份的藥品采購招投標工作，未在產(chǎn)品銷(xiāo)售推廣方面進(jìn)行大量資源投入，目前標的公司已中標省份27個(gè)，實(shí)現銷(xiāo)售省份18個(gè)。后續標的公司會(huì )將資源投入到已中標省份的擴大銷(xiāo)售工作中，銷(xiāo)售推廣費用預計會(huì )隨著(zhù)銷(xiāo)售規模的擴大而相應增長(cháng)。
除拉西地平分散片以外，標的公司其他制劑產(chǎn)品均屬于在臨床上已經(jīng)廣泛使用或使用多年的常規藥品，生產(chǎn)廠(chǎng)家較多，競爭較為激烈，標的公司憑借自身的品牌知名度和推廣能力，很難通過(guò)投標模式進(jìn)入公立醫院市場(chǎng)，因此主要通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商代理模式進(jìn)行銷(xiāo)售，標的公司不對該等產(chǎn)品進(jìn)行專(zhuān)門(mén)推廣，通過(guò)對經(jīng)銷(xiāo)商的讓利來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。
（3）報告期內制劑產(chǎn)品銷(xiāo)售規模較小，尚未具備大規模推廣的實(shí)力
2017年-2018年，標的公司制劑藥銷(xiāo)售金額分別為3,810.25萬(wàn)元、6,233.02萬(wàn)元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重分別為20.31%、25.84%。報告期內，標的公司制劑整體銷(xiāo)售規模較小，一方面由于產(chǎn)品種類(lèi)較多，為各類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行單獨推廣的經(jīng)濟效用較低；另一方面由于各類(lèi)藥品最終去向的終端醫院和藥品經(jīng)營(yíng)機構十分分
散，單位機構平均銷(xiāo)售金額較低，針對其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)推廣的效果并不理想。此外，標的公司重點(diǎn)產(chǎn)品的研發(fā)周期較長(cháng)，在研發(fā)完成前一直處于虧損狀態(tài)，于2017年度方才彌補了累計虧損。報告期內，標的公司盈利能力尚未充分釋放，尚未具備進(jìn)行大規模推廣的經(jīng)濟實(shí)力。
隨著(zhù)標的公司各類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)地位日益鞏固和銷(xiāo)售模式的日漸成熟，以及重點(diǎn)產(chǎn)品拉西地平分散片銷(xiāo)售取得突破，標的公司已逐步具備了針對拉西地平分散片進(jìn)行大規模市場(chǎng)推廣的經(jīng)濟實(shí)力并制訂了相應的推廣計劃，未來(lái)隨著(zhù)拉西地平分散片銷(xiāo)售規模的持續增長(cháng)，銷(xiāo)售推廣費用也將相應增加。
報告期內，標的公司主要以原料藥為主，制劑產(chǎn)品銷(xiāo)售收入雖然逐年增加，但目前處于起步階段，占比較低，銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率與廣濟藥業(yè)、海翔藥業(yè)基本一致，符合標的公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。
（三）我們執行了以下審核程序：
1、向公司管理層及銷(xiāo)售部門(mén)負責人訪(fǎng)談了解公司銷(xiāo)售模式、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程及銷(xiāo)售相關(guān)費用報銷(xiāo)流程；取得并檢查公司銷(xiāo)售費用報銷(xiāo)相關(guān)內部控制文件，評價(jià)公司相關(guān)內部控制設計合理，并對其運行有效性進(jìn)行測試；測試結果顯示內控制度運行有效；
2、取得并檢查公司藥品招投標文件、中標協(xié)議、藥品銷(xiāo)售合同等業(yè)務(wù)資料，了解公司藥品中標情況，確認銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按合同相關(guān)條款執行；
3、取得人事部提供的銷(xiāo)售人員名單并與財務(wù)的薪酬發(fā)放記錄核對，核對結果相符；對銷(xiāo)售人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解銷(xiāo)售人員的主要工作內容。銷(xiāo)售人員工作內容主要為接單、產(chǎn)品售后質(zhì)量服務(wù)、跟蹤各地招投標信息及制作標書(shū)投標，不存在成品藥推廣維護終端市場(chǎng)的內容；
4、取得并檢查報告期主要銷(xiāo)售人員的銀行流水清單，未發(fā)現有異常收入及支出情況；
5、對制劑藥主要配送商進(jìn)行訪(fǎng)談，了解其采購貝得藥業(yè)產(chǎn)品的情況，包括銷(xiāo)售給終端醫院情況、貝得藥業(yè)針對拉西地平分散片對醫院進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)推廣情況，拉西地平產(chǎn)品在醫院的普及程度及貝得藥業(yè)產(chǎn)品的占有率；
配送商訪(fǎng)談確認拉西地平為降血壓藥中的老藥新劑，市場(chǎng)已有一定普及和認知度，和貝得藥業(yè)合作過(guò)程中未發(fā)現貝得藥業(yè)針對拉西地平對終端醫院進(jìn)行專(zhuān)門(mén)推廣的情況，也未對拉西地平進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的推廣活動(dòng)。
6、登錄主要省份的省級藥品集中采購平臺，查詢(xún)報告期拉西地平分散片在終端醫院的銷(xiāo)售情況及每家醫院的銷(xiāo)售金額。
報告期貝得藥業(yè)拉西地平分散片總體銷(xiāo)售金額較小，且銷(xiāo)售終端較為分散，主要省份平均每家醫院銷(xiāo)售金額較小，不適合對終端醫院進(jìn)行大規模專(zhuān)門(mén)的市場(chǎng)推廣。
7、取得關(guān)聯(lián)方公司報告期會(huì )計報表及財務(wù)資料，沒(méi)有發(fā)現未披露的關(guān)聯(lián)交易及為公司承擔成本費用情況；
8、取得公司實(shí)際控制人及董監高出具的聲明，相關(guān)人員聲明報告期內不存在為公司承擔成本費用的情況；
綜上所述，我們認為：報告期內銷(xiāo)售費用構成合理、完整，不存在標的資產(chǎn)體外支付銷(xiāo)售費用的情況。
二、問(wèn)題13、報告書(shū)顯示，向日葵投資同意自公司支付完畢本次交易對價(jià)之日起十五個(gè)工作日內將其所持標的公司剩余40%股權質(zhì)押給公司，同時(shí)向日葵投資所持標的公司剩余40%股權的表決權于業(yè)績(jì)承諾年度內全部委托給向日葵行使，作為向日葵投資對上市公司進(jìn)行利潤補償的保障措施。請結合公司本次擬收購標的公司的股份比例及相關(guān)委托表決權安排說(shuō)明本次交易的具體會(huì )計處理及依據。請會(huì )計師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
回復：
（一）本期交易的具體會(huì )計處理：
根據同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)規定，公司在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價(jià)值的份額（60%）作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付的現金對價(jià)（35,500萬(wàn)元）之間的差額，調整資本公積。
同時(shí)編制合并財務(wù)報表，將標的公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，同時(shí)對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調整，視同合并后的報告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。標的公司所有者權益中的40%份額作為少數股東權益，標的公司利潤表的中凈利潤的60%作為歸屬于母公司所有者的凈利潤，40%作為少數股東損益。
（二）會(huì )計處理的依據
本次交易前標的公司系由紹興向日葵投資有限公司100%持有，其實(shí)際控制人為胡愛(ài)；本次交易后，公司擁有標的公司60%的持股比例和100%的表決權比例（其中40%為受托行使），實(shí)際控制人為吳建龍、胡愛(ài)夫婦；故本期交易后公司取得標的公司的控制權，且交易前后實(shí)際控制人未發(fā)生變更。
根據《企業(yè)會(huì )計準則第20號――企業(yè)合并》第五條“參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的相關(guān)規定，為同一控制下的企業(yè)合并”的相關(guān)規定，本次交易符合同一控制下企業(yè)合并的規定。
本次交易中，向日葵投資同意將其所持標的公司剩余40%股權質(zhì)押給公司，同時(shí)向日葵投資所持標的公司剩余40%股權的表決權于業(yè)績(jì)承諾年度內全部委托給向日葵行使，由于向日葵投資僅將其40%的表決權委托公司行使，但并未放棄其與股權相關(guān)的財產(chǎn)權利（包括分紅權、剩余財產(chǎn)分配權），故向日葵投資仍享有標的公司40%的財產(chǎn)權利。
根據《企業(yè)會(huì )計準則第33號――合并財務(wù)報表》第三十條“子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，應當作為少數股東權益，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下以“少數股東權益”項目列示”以及第三十五條“子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，應當在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示”的相關(guān)規定，本次交易的會(huì )計處理符合會(huì )計準則的規定。
綜上所述，我們認為：本期交易的會(huì )計處理正確且符合企業(yè)會(huì )計準則的相關(guān)規定。
三、問(wèn)題16、標的公司報告期內實(shí)現營(yíng)業(yè)收入分別為18,868.09萬(wàn)元和24,284.94萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金分別為14,894.93萬(wàn)元、17,590.44萬(wàn)元，兩者存在較大差異，請結合具體數據補充說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入、應收票據、應收賬款、預收賬款等科目與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金之間的勾稽關(guān)系。請會(huì )計師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
回復：
營(yíng)業(yè)收入、應收票據、應收賬款、預收賬款等科目與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金之間的勾稽關(guān)系如下：
2017年度
項目 金額
營(yíng)業(yè)收入 188,680,904.55
加：應交稅金-增值稅（銷(xiāo)項） 20,721,446.56
加：預收帳款-貨款（期末-期初） 2,845,906.19
項目 金額
營(yíng)業(yè)收入 188,680,904.55
加：應收票據（期初-期末） 9,272,048.31
加：應收帳款（期初-期末） -11,722,724.66
減：應收賬款核銷(xiāo) 41,937.00
減：應收賬款匯兌損益 1,311,022.55
減：應收票據背書(shū) 59,495,300.11
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金 148,949,321.29
2018年度
項目 金額
營(yíng)業(yè)收入 242,849,382.27
加：應交稅金-增值稅（銷(xiāo)項） 25,614,720.08
加：預收款項（期末-期初） -1,063,910.13
加：應收票據（期初-期末） -1,790,037.73
加：應收帳款余額（期初-期末） 6,840,346.23
減：應收賬款匯兌損益 -1,239,402.45
減：應收票據背書(shū) 97,785,475.88
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金 175,904,427.29
綜上所述，我們認為：報告期內營(yíng)業(yè)收入、應收票據、應收賬款、預收賬款等科目與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金之間的勾稽一致。
特此回復。
立信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2019年5月21日
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