融捷股份:內部控制缺陷認定標準(2017年8月)
融捷股份有限公司
內部控制缺陷認定標準（2017年8月修訂）
（2017年8月25日經(jīng)第六屆董事會(huì )第九次會(huì )議審議通過(guò)）
為保證融捷股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內部控制制度的建立健全和有效執行，促進(jìn)公司規范運作和健康發(fā)展，根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的有關(guān)規定，結合公司規模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，制定本認定標準。
第一章 內部控制缺陷的分類(lèi)
第一條 按照內部控制缺陷成因或來(lái)源，內部控制缺陷包括設計缺陷和運行
缺陷。設計缺陷是公司缺少為實(shí)現控制目標所必需的控制，或現存控制設計不適當，即使正常運行也難以實(shí)現控制目標。運行缺陷是指設計有效（合理且適當）的內部控制由于運行不當（包括由不恰當的人執行、未按設計的方式運行、運行的時(shí)間或頻率不當、沒(méi)有得到一貫有效運行等）而形成的內部控制缺陷。
第二條 按照影響公司內部控制目標實(shí)現的嚴重程度，內部控制缺陷分為重
大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導致公司嚴重偏離控制目標。當存在任何一個(gè)或多個(gè)內部控制重大缺陷時(shí)，應當在內部控制評價(jià)報告中作出內部控制無(wú)效的結論。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致公司偏離控制目標。
重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷，不會(huì )嚴重危及內部控制的整體有效性，但也應當引起董事會(huì )、管理層的充分關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
第三條 按照具體影響內部控制目標的具體表現形式，還可以將內部控制缺
陷分為財務(wù)報告內部控制缺陷和非財務(wù)報告內部控制缺陷。
第二章 內部控制缺陷的總體認定標準
第四條 內部控制缺陷的重要性和影響程度是相對于內部控制目標而言的。
按照對財務(wù)報告目標和其他內部控制目標實(shí)現的影響的具體表現形式，區分財務(wù)報告內部控制缺陷和非財務(wù)報告內部控制缺陷分別制定內部控制缺陷的認定標準。
第五條 財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準
1、財務(wù)報告內部控制是指針對財務(wù)報告目標而設計和實(shí)施的內部控制。由于財務(wù)報告內部控制的目標集中體現為財務(wù)報告的可靠性，因而財務(wù)報告內部控制的缺陷主要是指不能合理保證財務(wù)報告可靠性的內部控制設計和運行缺陷。
2、根據缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報的重要程度，公司采用定性和定量相結合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
2.1 定性標準
表明公司可能存在財務(wù)報告內部控制缺陷的跡象列示如下：
缺陷程度 缺陷跡象
（1）董事、監事和高級管理人員舞弊并給公司造成重大不利影響；
（2）已經(jīng)公告的財務(wù)報告存在重大會(huì )計差錯；
重大缺陷 （3）注冊會(huì )計師發(fā)現當期財務(wù)報告存在重大錯報，而內部控制在運行過(guò)程中未
能發(fā)現該錯報；
（4）審計委員會(huì )以及內部審計部門(mén)對財務(wù)報告內部控制監督無(wú)效。
（1）董事、監事和高級管理人員舞弊但未給公司造成重大不利影響；
（2）未依照公認會(huì )計準則選擇和應用會(huì )計政策；
（3）未建立反舞弊程序和控制措施；
重要缺陷 （4）對于非常規或特殊交易的賬務(wù)處理沒(méi)有建立相應的控制機制或沒(méi)有實(shí)施且
沒(méi)有相應的補償性控制；
（5） 對于期末財務(wù)報告過(guò)程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制
的財務(wù)報表達到真實(shí)、準確的目標。
一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
2.2定量標準
公司根據是否直接影響財務(wù)報告的原則，內部控制缺陷可能導致或已導致的錯報與利潤相關(guān)的，以對凈利潤的影響程度及結合絕對金額衡量，內部控制缺陷可能導致或已導致的錯報與資產(chǎn)、負債相關(guān)的，以對資產(chǎn)總額的影響程度及結合絕對金額衡量。公司確定的財務(wù)報告內部控制缺陷認定的定量標準列示如下：
項目
一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
缺陷程度
錯報
<凈利潤的5%或錯凈利潤的 5%≤錯報 錯報≥凈利潤的10% 凈利潤潛在錯報 報<300萬(wàn)元 <凈利潤的10%且錯報 ≥300萬(wàn)元 且錯報≥600萬(wàn)元 錯報<資產(chǎn)總額的1%或 資產(chǎn)總額的1%≤錯報< 錯報≥資產(chǎn)總額的5% 資產(chǎn)總額潛在錯報 資產(chǎn)總額的5%且錯報 錯報<2,000萬(wàn)元 ≥2,000萬(wàn)元 且錯報≥5,000萬(wàn)元 第六條 非財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準 1、非財務(wù)報告內部控制是指針對除財務(wù)報告目標之外的其他目標的內部控制。這些目標一般包括戰略目標、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)目標、合規目標等。 2、公司非財務(wù)報告缺陷認定主要依據缺陷涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴重程度、造成損壞程度、直接或潛在負面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素來(lái)確定。公司采用定性和定量相結合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 2.1定性標準 表明公司可能存在非財務(wù)報告內部控制缺陷的跡象列示如下： 缺陷程度 缺陷跡象 （1）違反公司決策程序導致重大決策失誤； （2）嚴重違反國家法律法規并受到國家政府部門(mén)行政處罰或證券交易所公開(kāi)譴責；（3）公司董、監、高高級管理人員及主要技術(shù)人員發(fā)生非正常重大變化； 重大缺陷 （4）媒體頻現惡性負面新聞，涉及面廣且負面影響一直未能消除； （5）公司重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度體系失效； （6）公司內部控制重大缺陷未得到整改； （7）造成重大安全責任事故； （8）其他對公司有重大不利影響的情形。 （1）違反公司決策程序導致出現一般決策失誤； （2）公司重要業(yè)務(wù)制度或系統存在缺陷； （3）違反國家法律法規并受到省級以上政府部門(mén)行政處罰或證券交易所通報批評；重要缺陷 （4）公司關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴重； （5）媒體出現負面新聞，波及局部區域，影響較大； （6）造成較重大的安全責任事故； （7）公司內部控制重要缺陷未得到整改； （8）其他對公司有較大不利影響的情形。 一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 2.2定量標準 非財務(wù)報告內部控制缺陷定量標準采用可能導致或已導致的直接經(jīng)濟損失衡量，公司確定的非財務(wù)報告內部控制缺陷認定的定量標準列示如下： 項目 重要缺陷 損失＜利潤總額的 利潤總額的 5%≤損損失≥利潤總額的 直接經(jīng)濟損失金額 5%或損失<100萬(wàn)元 失＜利潤總額的10% 10%且損失≥300萬(wàn)元 且損失≥100萬(wàn)元 第七條 定量標準中所指的財務(wù)指標值均為公司最近一年經(jīng)審計的合并報表 數據。 第八條 如公司經(jīng)營(yíng)狀況及資產(chǎn)總額、凈利潤等財務(wù)指標發(fā)生重大變化，公 司需根據實(shí)際情況及時(shí)對上述定性及定量標準評估其適當性并進(jìn)行適當修訂。 第三章 附則 第九條 本制度適用于公司、事業(yè)部及各全資、控股子公司。 第十條 本制度未盡事宜，或者與有關(guān)法律法規、部門(mén)規章、規范性文件及《公 司章程》的規定相沖突的，按有關(guān)法律法規、部門(mén)規章、規范性文件及《公司章程》的規定執行，并及時(shí)對本制度進(jìn)行修訂。 第十一條 本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起實(shí)施，由董事會(huì )負責解釋和修改。 融捷股份有限公司 2017年8月25日 < re>
相關(guān)閱讀：
驗證碼：
