大東南:關(guān)于對公司2016年年報的問(wèn)詢(xún)函相關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明
關(guān)于對浙江大東南股份有限公司
2016年年報的問(wèn)詢(xún)函相關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明
深圳證券交易所中小板公司管理部：
根據貴部2017年5月8日下發(fā)的《關(guān)于對浙江大東南股份有限公司2016
年年報的問(wèn)詢(xún)函》(中小板問(wèn)詢(xún)函[2017]第118號)的要求，我們作為浙江大東南
股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大東南股份”或“公司”)2016年度的年審會(huì )計師，
對相關(guān)問(wèn)題回復如下：
1. 報告期內，你公司計入當期損益的政府補助為871.95萬(wàn)元，與上年同
期相比下降51.6%。請你說(shuō)明政府補助變化的合理性及政府補助相關(guān)會(huì )計處理是
否符合《企業(yè)會(huì )計準則》相關(guān)規定，并請年審會(huì )計師就政府補助會(huì )計處理的合規性發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復：
(1)關(guān)于政府補助變化的合理性
公司2016年度計入當期損益的政府補助為871.95萬(wàn)元，2015年度計入當
期損益的政府補助為1,800.96萬(wàn)元，2016年度計入當期損益的政府補助較2015
年度減少929.01萬(wàn)元，同比下降51.6%，主要系因公司2015年度確認了下列大
額政府補助并計入營(yíng)業(yè)外收入，2016年度公司未能獲取相同種類(lèi)的補助：
①原子公司杭州大東南綠海包裝有限公司2015年根據余杭區委區政府《關(guān)
于加快打造產(chǎn)業(yè)余杭的若干政策意見(jiàn)》(區委[2012]39號)，享受2015年大企業(yè)
大集團培育扶持資金809.26萬(wàn)元 ，系與收益相關(guān)的政府補助，計入2015年度
營(yíng)業(yè)外收入；
②子公司浙江大東南鋰電池隔膜研究院2015年根據浙江省財政廳、浙江省
科學(xué)技術(shù)廳下發(fā)的《關(guān)于下達2015年省級科技型中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專(zhuān)項
(第一批重大科技專(zhuān)項)資金的通知》(浙財教[2015]26號)，收到浙江省科技型
中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專(zhuān)項資金150萬(wàn)元，系與收益相關(guān)的政府補助，計入
2015年度營(yíng)業(yè)外收入。
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上述2015年度確認的大額政府補助均為非經(jīng)常性損益，具有偶發(fā)性，公司
2016年度不再享受該類(lèi)政府補助，因此2016年度計入當期損益的政府補助較
2015年度大幅下滑，該等變化是合理的。
(2)關(guān)于政府補助會(huì )計處理合規性的說(shuō)明
《企業(yè)會(huì )計準則第16號――政府補助》第五條規定，“政府補助同時(shí)滿(mǎn)足下
列條件的，才能予以確認：(一)企業(yè)能夠滿(mǎn)足政府補助所附條件；(二)企業(yè)能夠收到政府補助”；第六條的規定，“政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量”；第七條規定，“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益”。
公司2016年度計入當期損益的政府補助為871.95萬(wàn)元，其中，與收益相關(guān)
的政府補助為687.32萬(wàn)元，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助為184.62萬(wàn)元。
根據公司及其子公司取得的政府補助文件以及政府有關(guān)部門(mén)出具的證明文件，公司及其子公司在2016年度確認的與收益相關(guān)的政府補助均已滿(mǎn)足政府補助確認的條件，且補助均已于2016年度收到，符合《企業(yè)會(huì )計準則第16號――政府補助》第五條的規定。根據公司及其子公司以前年度取得的政府補助文件，公司以前年度將取得的與資產(chǎn)相關(guān)的補助確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，在資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入營(yíng)業(yè)外收入，因此公司及其子公司在2016年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助均已滿(mǎn)足政府補助的條件，符合《企業(yè)會(huì )計準則第16號――政府補助》第七條的規定。
綜上，我們認為大東南股份及其子公司對于政府補助的會(huì )計處理，符合《企業(yè)會(huì )計準則第16號――政府補助》的相關(guān)規定。
2. 報告期內，你公司研發(fā)投入2,054.7萬(wàn)元，其中資本化金額為858.7萬(wàn)
元。請說(shuō)明你公司研發(fā)投入資本化時(shí)點(diǎn)，上述研發(fā)投入資本化的原因以及合規性，請年審會(huì )計師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復：
公司本期研發(fā)投入資本化的項目均為子公司上海游唐網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司的 第2頁(yè)/共9頁(yè)
游戲研發(fā)項目，上海游唐網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司結合項目研發(fā)實(shí)際流程，將內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出區分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，公司根據實(shí)際情況，對研究階段和開(kāi)發(fā)階段的區分如下：
(1)研究階段：
公司通過(guò)各個(gè)渠道獲取游戲市場(chǎng)信息，并對這些信息加以分析和調研，對各類(lèi)的游戲所占的市場(chǎng)份額、游戲題材、風(fēng)格、內容和生命力進(jìn)行判斷，分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，在此基礎上進(jìn)行游戲的創(chuàng )意，創(chuàng )造新的內容、玩法、風(fēng)格、模式等。當公司認為將該項創(chuàng )意在滿(mǎn)足游戲玩家的需求上和技術(shù)上具有可行性時(shí)，即開(kāi)始準備啟動(dòng)項目，安排研究人員。研發(fā)組成員討論技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程可能存在的難關(guān)，進(jìn)行深入研究分析，當研發(fā)組進(jìn)行了充分的技術(shù)可行性及經(jīng)濟可行性研究，判斷該款游戲的開(kāi)發(fā)成功的可能性很大，且預計收益可觀(guān)，公司即對該項目進(jìn)行正式立項，該階段屬于研究階段。
(2)開(kāi)發(fā)階段：
項目立項之后，研發(fā)部的各個(gè)部門(mén)開(kāi)始進(jìn)行相應的開(kāi)發(fā)工作，直至開(kāi)發(fā)出的新游戲達到預定用途，取得軟件著(zhù)作權并準備好上線(xiàn)運營(yíng)，該階段屬于開(kāi)發(fā)階段。
公司財務(wù)核算時(shí)嚴格區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段：將研究階段的支出計入當期管理費用；對于開(kāi)發(fā)階段的支出，如果符合企業(yè)會(huì )計準則規定的資本化條件的則計入開(kāi)發(fā)支出，不符合資本化條件的則計入當期管理費用。
公司本期資本化的兩個(gè)研發(fā)項目情況說(shuō)明如下：
(1)勇者大冒險游戲
《勇者大冒險》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司基于同名動(dòng)畫(huà)和南派三叔撰寫(xiě)的同名小說(shuō)《勇者大冒險》，經(jīng)合法授權研發(fā)的移動(dòng)平臺版的3DMMORPG游戲軟件，屬于騰訊大IP計劃的一部分，主打PVP、角色養成、社交等元素。公司對該項目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場(chǎng)調研、游戲創(chuàng )意等工作，并于2015年10月立項《勇者大冒險》項目，公司計劃投入30名左右開(kāi)發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計劃投入700-850萬(wàn)元完成該游戲項目開(kāi)發(fā)。在進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，公司判斷完成該游戲項目具有技術(shù)上的可行性，未來(lái)可申請軟件著(zhù)作權，憑借騰訊 第3頁(yè)/共9頁(yè)
優(yōu)良的IP和游戲運營(yíng)推廣能力，預計游戲上線(xiàn)運營(yíng)能實(shí)現較好的收益，且公司
有足夠的資源支持以完成該游戲項目的開(kāi)發(fā)，因此公司在該項目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后將開(kāi)發(fā)階段的支出予以資本化。
截止2016年末，該游戲項目已完成約70%的開(kāi)發(fā)內容，公司計劃于2017年
第二季度完成全部?jì)热莸拈_(kāi)發(fā)工作，計劃于2017年第三季度完成刪檔測試，2017
年四季度完成公測并上線(xiàn)運營(yíng)。截止本說(shuō)明出具日，勇者大冒險游戲產(chǎn)品正在接受騰訊的PR1測試(騰訊的游戲產(chǎn)品審核機制為兩次測試，分別為PR1測試和PR2測試)。公司已與北京像素軟件科技股份有限公司簽署授權運營(yíng)合同，該游戲將由北京像素軟件科技股份有限公司負責運營(yíng)。
(2)羋月傳游戲
《羋月傳》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司自主研發(fā)的社交類(lèi)互動(dòng)游戲(女性用戶(hù)為主)，是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)模式傳遞信息和互動(dòng)對戰的游戲項目。公司對該項目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場(chǎng)調研、游戲創(chuàng )意等工作，并于2016年1月立項《羋月傳》項目，公司計劃投入20名左右開(kāi)發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計劃投入300-400萬(wàn)元完成該項目開(kāi)發(fā)。在開(kāi)發(fā)階段，公司判斷完成該游戲項目具有技術(shù)上的可行性，未來(lái)可申請軟件著(zhù)作權，預計游戲上線(xiàn)運營(yíng)能實(shí)現較好的收益，且公司有足夠的資源支持以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，因此公司在該項目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后將開(kāi)發(fā)階段的支出予以資本化。公司實(shí)際已于2016年10月完成《羋月傳》游戲軟件的開(kāi)發(fā)工作，并于2016年12月取得計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)，公司已將開(kāi)發(fā)支出轉入無(wú)形資產(chǎn)核算，并分期攤銷(xiāo)。
公司已與藍港在線(xiàn)(北京)科技有限公司簽署授權運營(yíng)合同，該游戲將由藍港在線(xiàn)(北京)科技有限公司負責運營(yíng)。公司于2017年第一季度完成刪檔測試，計劃于2017第二季度完成公測并上線(xiàn)運營(yíng)。
公司對于上述研發(fā)支出資本化的會(huì )計處理，符合《企業(yè)會(huì )計準則第6號――
無(wú)形資產(chǎn)》的相關(guān)規定。
3. 報告期內，你公司計提存貨跌價(jià)準備2,134.16萬(wàn)元。請結合公司產(chǎn)品
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特征、市價(jià)、成本、預計可收回金額以及減值測試情況，分產(chǎn)品計算說(shuō)明存貨跌價(jià)準備計提的充分性和合理性，并請年審會(huì )計師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復：
公司期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，對于存貨可變現凈值低于成本的部分，計提存貨跌價(jià)準備。用于生產(chǎn)而持有的原材料和在產(chǎn)品，其可變現凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；直接用于出售的庫存商品，其可變現凈值按該存貨 的估計售價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額確定。2016年期末公司對 各存貨項目進(jìn)行減值測試時(shí)，發(fā)現公司主要產(chǎn)成品BOPP膜(包括普通膜和電容 膜)、CPP膜、BOPET膜、鋰電池隔離膜、鋰電池等毛利率較低，存在減值跡象。公司按照企業(yè)會(huì )計準則規定進(jìn)行減值測試，測算出部分原材料、在產(chǎn)品和庫存商 品成本高于可變現凈值，公司按照規定計提了相應的跌價(jià)準備。2016年度公司 根據存貨跌價(jià)準備的變動(dòng)情況，進(jìn)行了合理的會(huì )計處理，2016年度存貨跌價(jià)準備明細匯總如下(以下表格除非特別說(shuō)明，金額單位為人民幣元)：
類(lèi)別 期初數 本期增加 本期減少 期末數
轉回 轉銷(xiāo)
原材料 12,207,945.71 6,639,911.41 12,207,945.71 6,639,911.41
在產(chǎn)品 2,442,496.61 4,742,076.71 2,442,496.61 4,742,076.71
庫存商品 22,494,425.35 9,959,568.55 18,507,400.58 13,946,593.32
合計 37,144,867.67 21,341,556.67 33,157,842.90 25,328,581.44
2016年末公司各類(lèi)產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準備測試情況如下：
(1)BOPP普通膜
存貨類(lèi)別 明細 2016年末賬面繼續生產(chǎn)成預計銷(xiāo)售費用 預計銷(xiāo)售單價(jià)預計完工產(chǎn)品 預計售價(jià)總額 可變現凈值 存貨跌價(jià)準備
余額 本 及稅費 (元/kg) 數量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品 優(yōu)等品 3,753,773.39 22,248.39 9.60 326,102.90 3,130,587.84 3,108,339.45 645,433.94
庫存商品 等外品 2,290,351.20 9,461.56 6.69 198,970.50 1,331,343.11 1,321,881.55 968,469.65
小計 6,044,124.59 31,709.95 4,461,930.95 4,430,221.00 1,613,903.59
(2)BOPP電容膜
存貨類(lèi)別明細 2016年末賬面余 繼續生產(chǎn)成本預計銷(xiāo)售費用 預計銷(xiāo)售預計完工產(chǎn)品 預計售價(jià)總額 可變現凈值 存貨跌價(jià)準備
額 及稅費 單價(jià)(元 數量(kg)
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/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品優(yōu)質(zhì)品 25,626,000.20 538,946.32 18.751,658,761.54 31,101,778.88 30,562,832.56
庫存商品合格品 1,790,953.42 39,963.11 15.43 111,483.39 1,720,188.71 1,680,225.60 110,727.82
庫存商品等外品 1,016,256.14 22,676.62 11.88 60,650.60 720,401.02 697,724.40 318,531.74
庫存商品廢膜 5,688,354.11 126,850.30 9.28 350,283.30 3,251,898.91 3,125,048.61 2,563,305.51
原材料 聚丙稀 41,967,731.7017,963,865.61 936,462.81 18.754,374,000.00 82,012,500.00 63,112,171.57
在產(chǎn)品 電容膜 1,846,241.50 535,456.72 41,196.81 18.75 206,000.00 3,862,500.00 3,285,846.48
小計 77,935,537.0718,499,322.331,706,095.96 122,669,267.51 102,463,849.21 2,992,565.07
(3)CPP膜
存貨類(lèi)別明細 2016年末賬面繼續生產(chǎn)成本 預計銷(xiāo)售費預計銷(xiāo)售單預計完工產(chǎn)品 預計售價(jià)總額 可變現凈值存貨跌價(jià)準備
余額 用及稅費 價(jià)(元/kg) 數量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品合格品 3,360,161.04 45,152.43 10.69 322,732.50 3,451,501.78 3,406,349.36
庫存商品等外品 5,480,966.03 33,629.56 5.88 539,093.40 3,169,869.19 3,136,239.64 2,344,726.39
原材料 聚丙烯等 17,203,994.02 4,328,470.62 208,493.08 10.69 1,983,168.50 21,200,071.23 16,663,107.53 540,886.49
在產(chǎn)品 CPP膜 2,502,456.98 362,467.90 29,878.03 10.69 262,856.41 2,809,935.01 2,417,589.08 84,867.90
在產(chǎn)品 再生粒子 808,140.28 7,695.33 5.88 100,040.81 588,239.96 580,544.63 227,595.65
小計 29,355,718.35 4,690,938.52 324,848.43 31,219,617.18 26,203,830.23 3,198,076.43
(4)BOPET膜
2016年末賬面余 預計銷(xiāo)售費用 預計銷(xiāo)售預計完工產(chǎn)品
存貨類(lèi)別明細 額繼續生產(chǎn)成本 及稅費 單價(jià)(元 數量(kg) 預計售價(jià)總額 可變現凈值存貨跌價(jià)準備
/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品BOPET膜 27,572,823.48 179,587.81 7.87 3,360,240.60 26,461,279.51 26,281,691.70 1,291,131.78
原材料 聚酯切片等 17,980,314.37 3,948,837.98 146,305.33 7.87 2,737,497.21 21,557,289.31 17,462,146.00 518,168.37
在產(chǎn)品 2,629,967.77 841,458.54 23,160.41 7.87 433,350.99 3,412,559.68 2,547,940.74 82,027.03
小計 48,183,105.62 4,790,296.52 349,053.55 51,431,128.51 46,291,778.44 1,891,327.18
(5)鋰電池隔膜
2016年末賬 預計銷(xiāo)售費預計銷(xiāo)售 預計完工產(chǎn)品
存貨類(lèi)別明細 面余額 繼續生產(chǎn)成本 用及稅費單價(jià)(元/ 數量(�O) 預計售價(jià)總額 可變現凈值存貨跌價(jià)準備
�O)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品鋰電池隔膜 1,392,234.62 3,661.72 0.60 861,192.00 515,243.10 511,581.38 880,653.24
原材料 隔膜材料 1,669,346.48 11,169,395.30 37,961.52 0.67 7,990,084.92 5,341,593.72 0.00[注] 1,669,346.48
原材料 隔膜廢料 393,510.93 47.42 5.56 1,200.00 6,624.58 386,886.35
(元/kg) (kg) 6,672.00
在產(chǎn)品 鋰電池隔膜 4,880,494.74 13,355.75 0.67 2,811,097.75 1,879,296.93 1,865,941.18 3,014,553.56
小計 8,335,586.77 11,169,395.30 55,026.40 7,742,805.75 2,384,147.15 5,951,439.63
(6)鋰電池
第6頁(yè)/共9頁(yè)
2016年末賬 預計銷(xiāo)售費用 預計銷(xiāo)預計完工產(chǎn)
存貨類(lèi)別明細 面余額 繼續生產(chǎn)成本 及稅費 售單價(jià) 品數量(個(gè)) 預計售價(jià)總額 可變現凈值存貨跌價(jià)準備
(元/個(gè))
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品A品 10,092,653.72 233,270.66 4.46 1,300,679 5,804,415.89 5,571,145.23 4,521,508.49
庫存商品B品 374,033.17 3,737.72 2.22 41,894 93,004.68 89,266.96 284,766.21
庫存商品C品 2,011.84 14.61 2.09 174 363.66 349.05 1,662.79
庫存商品報廢品 16,183.39 21.25 0.51 1,037 528.87 507.62 15,675.77
原材料 三元材料 712,953.50 2,583,078.68 70,728.70 4.46 394,500 1,759,924.74 0.00[注] 712,953.50
原材料 鋁箔 53,882.23 10,949,213.57 236,112.59 4.46 1,316,953 5,875,130.90 0.00[注] 53,882.23
原材料 銅箔 227,563.61 8,280,105.03 182,563.86 4.46 1,018,277 4,542,691.24 0.00[注] 227,563.61
原材料 溶劑NMP 91,444.68 7,389,952.94 160,541.38 4.46 895,443 3,994,711.23 0.00[注] 91,444.68
原材料 負極石墨 496,724.93 9,455,343.19 213,558.86 4.46 1,191,157 5,313,932.01 0.00[注] 496,724.93
原材料 電解液 665,457.42 14,568,496.97 326,901.49 4.46 1,823,342 8,134,208.57 0.00[注] 665,457.42
原材料 殼體 260,621.41 9,574,521.10 211,049.78 4.46 1,177,162 5,251,499.28 0.00[注] 260,621.41
原材料 蓋帽 262,211.45 6,754,771.85 150,575.63 4.46 839,858 3,746,736.02 0.00[注] 262,211.45
原材料 隔膜紙 278,492.13 3,602,839.98 83,288.50 4.46 464,554 2,072,447.12 0.00[注] 278,492.13
原材料 負極鎳帶 23,485.17 10,945,875.90 235,388.69 4.46 1,312,916 5,857,118.16 0.00[注] 23,485.17
原材料 正極鋁帶 6,070.48 27,032,391.54 580,211.37 4.46 3,236,217 14,437,255.35 0.00[注] 6,070.48
原材料 導電劑2 19,974.08 10,485,117.21 225,426.04 4.46 1,257,348 5,609,220.13 0.00[注] 19,974.08
原材料 導電劑1 32,564.91 16,573,615.35 356,347.73 4.46 1,987,583 8,866,912.06 0.00[注] 32,564.91
原材料 分散劑CMC 5,958.33 6,268,740.56 134,647.14 4.46 751,014 3,350,391.38 0.00[注] 5,958.33
原材料 面墊 3,262.87 6,880,225.07 147,710.99 4.46 823,880 3,675,455.84 0.00[注] 3,262.87
原材料 粘接劑SBR 49,481.63 8,073,011.27 174,298.48 4.46 972,176 4,337,025.68 0.00[注] 49,481.63
粘接劑 0.00[注]
原材料 PVDF 49,638.83 6,790,885.73 146,789.05 4.46 818,738 3,652,515.43 49,638.83
原材料 套膜 15,308.19 3,704,085.90 79,813.52 4.46 445,172 1,985,979.91 0.00[注] 15,308.19
原材料 輔助材料等 269,527.85 0.00[注] 269,527.85
在產(chǎn)品 1,333,032.57 1,123,811.43 27,481.99 4.46 153,285 683,827.62 0.00[注] 1,333,032.57
小計 15,342,538.40 171,036,083.28 3,980,480.07 99,045,295.77 5,661,268.85 9,681,269.54
[注]原材料均用于生產(chǎn)所持有，所生產(chǎn)的產(chǎn)成品估計售價(jià)不足以彌補至完工時(shí)估計將要繼續發(fā)生的材料成本、折舊費用、估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費，因此 該等原材料的可變現凈值為0元，對賬面結存原材料全額計提存貨跌價(jià)準備。綜上所述，公司本年度已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定對期末存貨計提了跌價(jià)準備，計提的存貨跌價(jià)準備充分，具備合理性。
4. 報告期內，你公司計提固定資產(chǎn)減值準備8,032.9萬(wàn)元。請你公司根據
近年來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、相關(guān)資產(chǎn)價(jià)格及使用情況等方面分類(lèi)說(shuō)明上述固定資產(chǎn)的減 值跡象及減值測試的具體過(guò)程，并說(shuō)明2016年度對上述長(cháng)期資產(chǎn)計提減值的及 第7頁(yè)/共9頁(yè)
時(shí)性、合理性和充分性，相關(guān)資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否影響你公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
請年審會(huì )計師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復：
公司的主要產(chǎn)品塑料薄膜近年來(lái)行業(yè)競爭激烈，產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利下降導致公司出現經(jīng)營(yíng)虧損，本年度塑料薄膜產(chǎn)品銷(xiāo)售行情未發(fā)生明顯好轉。公司根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號――資產(chǎn)減值》的相關(guān)規定，判斷固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象，并根據準則的要求進(jìn)行了減值測試。公司的固定資產(chǎn)主要為房屋建筑物和機器設備，其中機器設備主要為薄膜產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)及配套設備，公司以房屋建筑物和各條生產(chǎn)線(xiàn)單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額，比較單項資產(chǎn)的可回收金額與賬面價(jià)值，測試是否發(fā)生減值。
公司的房屋及建筑物主要為自建的辦公樓以及廠(chǎng)房，公司管理層認為，雖然目前產(chǎn)品所處的市場(chǎng)環(huán)境出現不利影響，但由于廠(chǎng)房、辦公樓自建成本較低，以前年度取得的土地成本也很低，若按照市價(jià)進(jìn)行處置，其可回收金額預計遠高于賬面價(jià)值，因此公司判斷房屋建筑物未發(fā)生減值。公司主要對設備類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。
根據資產(chǎn)減值準則規定，可收回金額應當根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定。對于設備類(lèi)資產(chǎn)，公司考慮各生產(chǎn)線(xiàn)資產(chǎn)未來(lái)現金流量較難以預計，故采用公允價(jià)值減去處置費用后的凈額作為其可收回金額。由于各條生產(chǎn)線(xiàn)均屬于特種定制設備，不存在活躍的二手設備交易市場(chǎng)，無(wú)法取得該等生產(chǎn)線(xiàn)在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易的價(jià)格，故公司采用重置成本法估計其可回收金額。我們認為該方法系根據可獲取的最佳信息為基礎且能夠得出可回收金額的可靠數據，故認可其合理性。公司近年均按此方法對設備類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。以前年度會(huì )計師均獨立對主要生產(chǎn)線(xiàn)設備向相關(guān)設備供應商詢(xún)價(jià)，并獨立從供應商處獲取報價(jià)函證，在詢(xún)價(jià)結果的基礎上并考慮各生產(chǎn)線(xiàn)的成新率情況，測算主要生產(chǎn)線(xiàn)設備的重置成本，再比較重置成本與賬面價(jià)值。從獨立詢(xún)價(jià)結果來(lái)看，以前年度公司的主要生產(chǎn)線(xiàn)設備未發(fā)生減值。
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2016年末公司進(jìn)行設備類(lèi)資產(chǎn)減值測試時(shí)，對主要生產(chǎn)線(xiàn)設備向設備供應
商進(jìn)行了初步詢(xún)價(jià)，從詢(xún)價(jià)結果來(lái)看，公司判斷部分生產(chǎn)線(xiàn)設備的市場(chǎng)價(jià)格在2016年度發(fā)生了實(shí)質(zhì)下跌，導致相關(guān)設備資產(chǎn)的重置成本將低于賬面價(jià)值，需要計提減值準備?；谥斏餍栽瓌t，為了更加真實(shí)、準確反映公司設備類(lèi)資產(chǎn)的可回收金額，公司委托具有證券期貨相關(guān)評估業(yè)務(wù)資格的北京中企華資產(chǎn)評估有限責任公司，就公司及下屬子公司浙江大東南萬(wàn)象科技有限公司、杭州大東南高科包裝有限公司、寧波大東南萬(wàn)象科技有限公司和浙江綠海新能源科技有限公司的設備類(lèi)資產(chǎn)在基準日2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評估，評估方法為在市場(chǎng)詢(xún)價(jià)的基礎上考慮成新率等因素后得到設備資產(chǎn)的評估價(jià)值。我們復核了評估方法，復核了主要生產(chǎn)線(xiàn)設備供應商的詢(xún)價(jià)情況，未發(fā)現異常。從本次設備資產(chǎn)詢(xún)價(jià)結果來(lái)看，部分生產(chǎn)線(xiàn)設備資產(chǎn)在2016年度的市場(chǎng)價(jià)格已發(fā)生下降，使得這部分生產(chǎn)線(xiàn)設備資產(chǎn)在2016年末測算的可回收金額降至賬面價(jià)值以下，應計提減值準備。根據北京中企華資產(chǎn)評估有限責任公司出具《浙江大東南股份有限公司擬了解設備類(lèi)資產(chǎn)公允價(jià)值項目評估報告》(中企華評報字(2017)第3103號)，納入評估的設備類(lèi)資產(chǎn)中有1,180項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，差額為8,032.9萬(wàn)元，據此公司在2016年度計提8,032.9萬(wàn)元減值準備。
綜上，公司2016年度對固定資產(chǎn)計提減值準備，符合企業(yè)會(huì )計準則的相關(guān)
規定，減值準備的計提是及時(shí)、合理的，計提的資產(chǎn)減值準備依據充分，公允反映了資產(chǎn)狀況。
經(jīng)過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，公司主要的生產(chǎn)設備均處于正常使用狀態(tài)，不會(huì )影響公司的正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
中匯會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
2017年5月15日
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